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小规模纳税人差额征税如何申报

2018-03-17 12:35:26   来源:web   

对于这;两种差额征税的项目,小规模纳税人究竟是以全部价款和价外费用作为销售额,还是以减去(扣除)规定项目金额后的余额作为销售额,来确定自己企业是否符合月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的免税标准呢?这事影响可大了。上述2个案例中,虽然纳税人差额后的计税销售额分别为6万元和9万元,均未超过现行税收政策所规定的按季纳税的小规模纳税人季度销售额不超过9万元的免征增值税的销售额标准,看似可以享受免税优惠,然,因其差额前的季度销售额分别为30万元和80万元,根据国家税务总局《关于明确营改增试点若干征管问题的公告》第三条的规定,均已超过免税的销售额标准,则均不符合免税条件,不能免征增值税。

一、小规模纳税人差额征收如何申报?
       小规模纳税人差额征税按照应征差额扣除后不含税销售额的税费填写,具体计算方法为应纳税额=差额扣除后不含税销售额×征收率,其中,差额扣除后不含税销售额=差额扣除后含税销售额÷(1+征收率),而差额扣除后本期含税销售额=全部含税收入-本期差额扣除金额。
       1、选择简易计税方法差额征税
       在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中,将支付的分包款填入“应税行为(5%征收率)扣除额计算”第10栏“本期发生额”。
        将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第13栏“全部含税收入(适用5%征收率)”。
        在《增值税纳税申报表》中,将《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行“(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。
       将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。
       将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。
       2、选择简易计税方法
       在《增值税纳税申报表》中,将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行“(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。
       小规模纳税人差额征税将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。
       将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

       二、旅游业营改增差额征税的核算公式
     (一)销售额”规定的,并不属于简易征税办法,因此,对于一般纳税人选用此办法的,除了销售额中已抵减费用外,仍然可以抵扣其它正常进项税额。
       旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用
     (二)一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额
当期销项税额=销售额÷(1+6%)×适用税率6%
     (三)小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×征收率3%
       以上就是小编为大家介绍的小规模纳税人差额征税如何申报的相关内容,相信你已经掌握了这一知识点,以后不管是在实操做账还是会计考试你都能轻松解决这类问题了,更多相关资讯内容尽在会计学堂,快来围观吧!


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