企业所得税深度解析之所得税基本介绍

　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

　　纳税人除了企业，还有其他取得收入的组织。

　　以企业冠名的也有不缴企业所得税——个人独资企业和合伙企业，投资人、合伙人缴纳个人所得税。

　　依据属人兼属地的税收管辖权，纳税企业分为居民企业和非居民企业。划分标准为——注册地或实际管理机构所在地，二者之一。

　　（一）居民企业

　　1.依法在中国境内成立；

　　2.或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　（二）非居民企业

　　1.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；

　　2.或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　所得来源的确定

　　1.销售货物所得 交易活动发生地

　　2.提供劳务所得 劳务发生地

　　3.转让财产所得

　　（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

　　（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

　　（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

　　4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　6.其他所得

　　国务院财政、税务主管部门确定

　　种类 税率 适用范围

　　基本税率 25% （1）居民企业；

　　（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非符合条件的小型 微利企业

　　居民企业 20% 符合条件的小型微利企业

　　优惠税率 15% 15%国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓励类产业企业

　　扣缴义务人代扣代缴 10% （1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；

　　（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业