「注销专题」企业注销应收帐款、其他应收款的处理实务

　　1、理解定义

　　（1）应收账款核算的是企业销售货物或提供劳务而发生的经济业务。注销时的余额是未收回的款项。

　　（2）其他应收款核算的企业应收的各种往来款。注销时其他应收款是法人或股东的挂账，如果不能合理解释，税务局会认为有抽逃资金的嫌疑（抽逃资金？不是工商局管吗？税务局也管？管，我们亲身经历过的）。

　　2、解决方案

　　（1）对于能收回的应收账款，法人、股东及其他人借支的其他应收款，先协商收回，并存入公账。

　　（2）不能收回的账款，债权人根据国税发[2009]88号《企业资产损失税前扣除管理办法》相关规定，企业发生的应收款符合坏账损失条件的，应提供相关依据，在企业所得税前扣除。

　　合法依据指：法院的破产清偿文件，判决书、裁决书；工商部门的注销、吊销证明；政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；公安部门的死亡、失踪证明；逾期三年以上无力清偿债务的确凿证据。

　　账务处理：计提坏账准备

　　借： 资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　实际发生坏账

　　借：坏账准备

　　贷： 应收账款

　　在上述事项处理完后，会计的账务处理就很简单了。

　　（3）不满足上诉第一、二种情况的，不得在计算企业所得税时税前扣除。

　　3、附个文件供大家参考。

　　国税发[2009]88号《企业资产损失税前扣除管理办法》

　　第四章 第十六条企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：

　　（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

　　（二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

　　（三）工商部门的注销、吊销证明；

　　（四）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；

　　（五）公安等有关部门的死亡、失踪证明；

　　（六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；

　　（七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；

　　（八）其他相关证明。

　　第十七条 逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

　　第十八条 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

　　第八章 附则 第四十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法，对企业资产损失税前扣除制定具体实施办法。

　　第四十七条 本办法自2008年1月1日起执行。